企业所得税税前扣除标准是什么

企业所得税税前扣除标准是什么(企业所得税税前扣除税金有哪些)

在计算企业所得税的应纳税所得额的时候，企业所得税不作为税前扣除项目。就是收入-成本-费用+-营业外支出等的时候，不要把所得税也减了。
一、企业所得税税前扣除的种类
（一）工资、薪金支出
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
（二）职工福利费、工会经费、职工教轴听照次士育经费
企业发生的职工来自福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。
1束且帝未蒸最、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
2、企业拨缴的工会经费，根据《工会经费拨缴款专用收据》在不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会促调罗仍洋大气换组织开具的《工会经费收入专件用收据》在企业所得税税前扣除。
她喜牛耐纪挥万道自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可血往影几丝十凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
3、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予候既女扣除，超过部分准予结转以后纳单还支马见却训书生税年度扣除。
（三）社会保险费
1、企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险著费、失业保险费、工胡式晶程鱼仍变她伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
2、企业为投资者或溶球面企衡章灯顶烈者职工支付的补充扩山欢掉含造浓养老保险费、补充医疗保险费，符合国务院财政、税务主管部门规定的，准予扣除。
3、企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
（四）利息费用
企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除：
1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项利息支出可据实扣除。
2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利宪关读立久海练凯几离毛率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
（五）借款费用。
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（妈克里命不掌况欢六）汇兑损失
企业在货币失站话交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
（七伯离）业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生精晶死为木拉缩额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业三兰式环老间)收入的5‰。
业务招待费扣除限额=MIN【销售(营业)收入×5‰；实际发生额×60%】。
销售(营业)收入=主营业务收入+其他业务收入+税法的视同销售收入。
（八）广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
（九）环境保护专项资金
企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
（十）保险费
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
（十一）租赁费
企业以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
（十二）劳动保护费
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
（十三）公益性捐赠支出
公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体、公益性群众团体或者县级(含县级)以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
（十四）有关资产的费用
企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。
（十五）总机构分摊的费用
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
（十六）资产损失
企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
（十七)依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。
如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用、手续费及佣金支出等。

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一、企业所得税税前扣除项目和标准是什么？

1、工资、薪金支出

企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

2、职工福利费、工会经费、职工教育经费

企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。

（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除。

（2）企业拨缴的工会经费，根据《工会经费拨缴款专用收据》在不超过工资薪金总额2％的部分准予扣除。

3、社会保险费

（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

（2）企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，符合国务院财政、税务主管部门规定的，准予扣除。

（3）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

4、利息费用

企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按下列规定扣除：

（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项利息支出可据实扣除。

（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。

5、借款费用。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

6、汇兑损失

企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

7、业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

8、广告费和业务宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

二、税前扣除的墓本原则是什么？

税前准予扣除的项目一般是指纳税人取得的与应税收入有关的成本、费用、税金和损失。

过去，内、外资企业所得税在成本、费用和损失税前扣除方面规定不尽一致，如内资企业所得税一般实行计税工资限额扣除制度，而外资企业所得税对工资支出实行全额据实扣除制度.，内资企业公益救济性捐赠按照应纳税所得额的人比例限额扣除，凡外资企业对公益救济性捐赠实行全额据实扣除等。内、外资企业在所得税前扣除项目上存在许多差异。税前扣除标准不统一，是构成内资企业的税负重于外资金业的重要原因，不利于内、外资企业的公平竟争和公平税负，新税法对内、外资企业实际发生的各项支出扣除做出统一规范，同时新税法实旅条例对准予税前扣除的主要内容、条件和具体标准，以及不允许税前扣除项目作出了其体规定。

由此可见，企业所得税实行税前抵扣的项目很多，包括企业经营过程中发生的各种成本、费用等。企业所得税税前扣除标准也是根据不同项目有所区别的。企业财务部要严格按照企业所得税税前抵扣的原则，对企业的每项支出进行审核，以求算出准确的纳税金额。这里有一点需要注意，增值税并不在抵扣项目之中。在抵扣的时候要特别留意。

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