白酒消费税的计算是怎样的？(白酒消费税计税依据是什么)
法律主观：白酒消
费税，是指在消费白酒的过程所征收的税率。现今，白酒消费税采用复合计税办法乱换些示皮众杂状。现将几种特殊情形下白酒消
费税计算的方法进行介绍，供大家参考。国家为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税，制定了
《白酒消费税计税价格核定管理办法》，并
在2009年7月份开始实行，届时尽管税率不变，但税基改变将使白酒纳税额提高一倍。白酒消费税
议另假斯采用复合计税办法，白酒生产企业往往涉及生
产加工、委托加工、产品进口、成套销
售、视同销售等不同业务类型，消费税的计税价格确定也不尽相同，实
务中较难把握。很多白酒企业也是增值税一般纳税人，有关增值税的计算也在本文一并介绍。委托
加工产品委托加工的应税消费品，按照受托方
的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销
划利南早企亮特钟收治雨售价格的，按照组成计
税价格计算纳税。委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，可以扣除已纳消费税，但是粮食白酒不属于可以扣除的应税消费品之列。
化雨善实行复合计税办法的
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1
业望-比例税率)。例如，某酒厂20
宽发额12年3月从农业生产者手中收购
粮食20万公斤，收购凭证上注明收购金额15万元，运费发票上列明支付
赶沙太百裂马损井犯运输费用8000元
，装卸费3000元。领用收购的粮食委托其
程父间歌月照他酒厂加工成粮食白酒45吨，对方收取加工费4万元
背从严队科定象进倒，并开具专用发票
给酒厂，受托方无同类产品售价。酒厂当月收回并销售委托加工的白酒33.5万元。则，可抵扣的进项税=150000×13%+8000×7%=2
0060(元)，粮食采购成本=150000+8000+3000-20060=140940(元)。组成计税
价格=(140940+40000+45
×2000×0.50)÷(1-20%)=282425(元);代收代缴消费税=282425
技冲统求步×20%+45×2000×0.50=101485(元)。委托加工应纳增值税=40000×17%=6800(元)
轻红送批推思温图阶，酒厂应纳增值税=335000×17%-20060-6800=30090(元)
。国外进口商品进口酒类应税消费品，按
复合计税办法组成计税价格=(关税完税价格+关税
宜挥率所企晚川块期特基+进口数量×消费税
定额税率)÷(1-消费税比例税率)。例如，2012
年10月，某企业进口某外国品牌白酒300吨，妒表搞外海千振间领认每吨到岸价格为1500执离0元，白酒的关税税率为20%。组成计税价格=300
师欢系跳测七占脸创×(15000+
15000×20%+2000×0.5)÷(1-20%)÷100
00=712.5(万元)，应纳消费税=712.5×20%+30
0×2000×0.5÷10000=172.
镇减省道饭无5(万元);应纳增值税=[300×(15000
+15000×20%)÷10000+172.5]×17%=121.
125(万元)。核定计税价格税法规定，纳税人应税消费品
班理之影女落没的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务
机关核定其计税价格。《国家税务总局关于
加强白酒消费税征收管理的通知》(国税函〔卫钢住流系2009〕380号)规定，白酒生产企业销售给销售单位(销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构)的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。最低计税价格核定标准如下：(一)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含)以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。(二)白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税;实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。例如，某酒厂2012年11月份销售白酒100吨，对外销售不含税单价6000元/吨，进项税额为82000元。该酒厂设立一个销售部，酒厂销售给销售部的白酒价格为4000元/吨。税务机关核定该酒厂销售白酒的最低计税价格为5500元/吨，则酒厂应纳消费税=100×5500×20%+100×2000×0.5=21(万元);应纳增值税=100×6000×17%-82000=20000(元)。成套产品销售将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率;对于除啤酒、黄酒以外的酒类包装物及押金，应在收取时计征增值税和消费税，包装物押金要还原成不含税价格计算;销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。例如，酒厂将自己生产的粮食白酒与黄酒共10吨组成礼品套装出售给某商场，总售价60万元，随货销售的包装物不含税价为12万元，假设包装物未单独计价，收取包装物押金2.34万元，向商场收取品牌使用费3.51万元，进项税额为76500元。则计征消费税时适用白酒消费税税率，应纳消费税=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×20%+10×2000×0.5=164000(元);应纳增值税=(600000+120000+23400÷1.17+35100÷1.17)×17%-76500=54400(元)。产品视同销售纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。纳税人将自产消费品换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务的，以最高销售价格作为消费税的计税依据。其他按照同类商品的售价或加权平均价计算。例如，某酒厂将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为30万元，进项税金为5.1万元;酒厂开具的增值税发票上注明的价款为35万元。自产白酒的成本价为22万元。同类粮食白酒最高不含税售价为40万元。应纳消费税=400000×20%+2×2000×0.5=82000(元);增值税按售价或加权平均价计算，应纳增值税=350000×17%-51000=8500(元)。法律客观：一、白酒消费税计算公式白酒消费税是属于复合计征的，白酒消费税定额税率为0．5元／斤，比例税率为20％。税费计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率白酒消费税，是指在消费白酒的过程所征收的税率。国家为了适当增加财政收入，完善酒产品消费税，制定了《白酒消费税计税价格核定管理办法》，并在2009年7月份开始实行，届时尽管税率不变，但税基改变将使白酒纳税额提高一倍。二、还有哪些商品要被征收消费税？消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。三、消费税的纳税人是谁？消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税。消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。白酒应缴纳的税收与它的销售量和销售额有关，它与其他商品的计税方式不同，除了按一定的税率计算要缴纳的税额外，一斤白酒还在0．5元的定税税额。我国除了白酒外，烟、化妆品等商品也会被收取消费税，它的存在主要是为了调节商品的结构，同时保证国家的财政收入。
我国对白酒、化妆品、奢侈品等征收消费税。对于与白酒生产或者消费有关的朋友来说，我们有必要了解白酒消费税的计算。白酒分为粮食类白酒和薯类白酒，采用的是复合计征的方式，也就是既有定额税，又有比例税。具体怎么计算，请跟着小编一起来看下文吧。
白酒生产企业消费税的缴纳采用复合计税办法，即“实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率”。不管何种情况下从量计征的“销售数量”的确定比较简单，但“销售额”的确定却比较复杂，实务中较难把握。白酒生产涉及自产自销、自产自用、委托加工、进口、视同销售、成套销售等多种业务类型。针对各种不同业务情况其计税价格也有一般销售价格、加权平均价格、组成计税价格、最高销售价格、核定销售价格以及捆绑销售价格等多种不同的计税价格确定方法。
1、市场销售价格
白酒生产企业在自产自销白酒的情况下，计税价格通常为一般市场销售价格，亦是增值税的计税依据。
2、加权平均价格
白酒生产企业在自产自用、委托加工白酒的情况下，计税价格首先按照同类白酒的销售价格确定，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。
3、组成计税价格
白酒生产企业在自产自用、委托加工、进口白酒的情况下，如果没有同类消费品销售价格可以依据，则计税价格通常为组成计税价格。
(1)
自产自用白酒。纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算。组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)。此组成计税价格亦是增值税的计税依据。
(2)
委托加工白酒。纳税人委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格参考的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)。需要注意的是，2012年9月1日前委托方将委托加工的白酒收回后直接出售的，不管什么情况都不再征收消费税。但根据财法[2012]8
号文件的规定，从2012年9月1日起委托方将收回的应税消费品，如果存在以高于受托方的计税价格出售的，则需要按照规定补交消费税。
(3)
国外进口白酒。纳税人进口白酒等应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。其组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税比例税率)。此组成计税价格亦是进口环节增值税的计税依据。
4、最高销售价格
根据《消费税若干具体问题的规定》(国税发[1993]156号)，纳税人将自产消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。需要注意的是，纳税人除将自产消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务这三种情形应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税外，其他视同销售行为的消费税计税价格均与增值税计税依据一致，即同类应税消费品的市场售价或加权平均价。
5、捆绑销售价格
(1)
组合成套销售酒类产品。纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量;未分别核算销售额、销售数量或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。需要特别注意的是，根据财政部、国家税务总局《关于调整和完善消费税政策的通知》(财税[2006]33号)有关“组成套装销售的计税依据”的规定，如果粮食白酒与酒具组合成套销售，则也要按全部销售额计算缴纳白酒消费税，其实质就是非应税消费品的酒具也要按白酒捆绑计征消费税。
(2)收取酒类产品包装物押金。《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》(财税字[1995]53号)规定，从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均应并入酒类产品当期销售额中，依照酒类产品的适用税率征收消费税。需要注意的是，销售白酒与销售啤酒、黄酒所取得的包装物押金在涉税处理上不同。对啤酒和黄酒实行从量定额征收消费税，计税依据为应税消费品的数量，而不是销售额。因此，征税多少与应税消费品的数量成正比，而与销售金额无直接关系。所以，对酒类包装物押金征税的规定只适用于从价定率办法(包括复合计税)征收消费税的白酒和其他酒，而不适用于从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。
(3)收取白酒品牌使用费。《关于酒类产品消费税政策问题的通知》(国税发[2002]109号)针对“品牌使用费”征税问题作了明确规定，即白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。
6、核定计税价格
《消费税暂行条例》规定，纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。《关于加强白酒消费税征收管理的通知》(国税函[2009]380号)对白酒消费税进一步做出了具体规定，自2009年8月1日起，白酒生产企业销售给销售单位(销售公司、购销公司以及委托境内其他单位或个人包销本企业生产白酒的商业机构)的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。
税务机关一般根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况，在销售单位对外销售价格50% ~
70%范围内自行核定。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。
《增值税暂行条例》也有同样的规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
总而言之，对于白酒消费税的计算而言，关键的是根据白酒生产的不同业务类型确定计税价格，也就是确定了销售额。在确定了销售额后，就可以根据白酒消费税计算的的公式计算出应缴纳的消费税。所以，对于生产者而言，主要是明确自己的业务类型，然后再确定计税的价格是哪一种即可。
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