借款合同印花税简种岩升双变具染普介
篇一：借款合同印花来自税
借款合同印花税
问：按照规定，借款合同应当缴纳印花税。我想请教：
1、银行给予企业以信用额度的合同，是间季课复纸而什胜否应缴纳印花税如何缴纳；
2、银行与企业之间签订的商业贴现协议是否应缴纳印花税如何缴纳；
3、企业与企业之间签署的背书转让协议是否应缴纳印花税如何缴纳；
4、银行与企业之间签署的承兑协议是否应缴纳印花税如何缴纳；
5、信贷额度协议展期，及借款展期，是否应缴纳印花税如何缴纳；
答：(1)根据《关于对借款合同贴花问题的具体规定含谈谓革言故巴》(国税地[1988]30号)的规定，“借贷双方签春钟保免待被极订的流动资金周转性借款合同，占充一般按年(期)签订，答规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随顶互借随还。为此，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高报某标宁剧持击硫拿理借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签订新合同的，就不另帮工贴印花。
(2)根据《实施专短怎感候细则》的规定，“印花税进只对税目中列举的凭证和经财政部确定征税的其它凭证征税。”银行足料江点上与企业之间签订的商业汇票贴现协议、商业汇票背书转让协议、银行承兑汇票承兑协议不属于印花税征税范围，不必缴纳印花振制积税。
(3)根据《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发[1991倍改信度异封轮格讲]155号)的规定），“对办理借款展期业务使用的借款展期合同或其它凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的`，可暂不贴。
篇二：非金融机构借款断简问场物亮分合同不征收印花税
大连龙称某会斗丝笑钟酒龙另市地方税务局：
问题:1.关联企业之间借款签订的合同用缴纳印花税吗？
2.车船使用税的船舶使用税是不是还在地税缴纳？
答复:
1、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，应税的“借款合同”
仅仅是指“银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同”；势定压构司文根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规自二怕取可洋市叫轴频定的通知》（国税发［1991］155号）第五条规定，“我国的其它金融组织是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位”，所以非金融机构之间所签订的借款合同不属于印花税的征税范围，故不需要缴纳印花税
2、企业自有船舶应按《中华人民共和国车船税暂行条例》及其实施细则规定向主管地方税务机关申报缴纳车船税。
西藏自治区国家税务局关于借款合同印花税问题的批复 藏国税发[2007]100号
成文日期:2007-07-26
昌都地区国家税务局：
你局《关于华润雪花啤酒（西藏）有限公司借款合同是否征收印花税的请示》（昌国税发[2007]106号）收悉，根据有关政策规定，现批复如下。
《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，征收印花税的借款合同的征税范围为：银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同。而非金融机构和借款人签订的借款合同，不属于印花税的征税范畴，不征收印花税。
此复。
西藏自治区国家税务局
二○○七年七月二十六日
国家税务总局 铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知
国税发〔2006〕101号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，各铁路局，集装箱、特货公司：
为适应铁路体制改革和铁路网建设的发展变化，有利于铁路货运凭证印花税的征收和管理，现就铁路货运凭证征收印花税有关问题通知如下：
一、纳税人
铁路货运业务中运费结算凭证载明的承、托运双方，均为货运凭证印花税的纳税人。 代办托运业务的代办方在向铁路运输企业交运货物并取得运费结算凭证时，应当代托运方缴纳印花税。代办方与托运方之间办理的运费结算清单，不缴纳印花税。
二、应纳税凭证和计税依据
铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括：
（一）货票（发站发送货物时使用）；
（二）运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）；
（三）合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。
上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运价运费、特价或加价运费、合资和地方铁路运费、新路均摊费、电力附加费。对分段计费一次核收运费的，以结算凭证所记载的全程运费为计税依据；对分段计费分别核收运费的，以分别核收运费的结算凭证所记载的运费为计税依据。
三、应纳税额的计算和税款代征
以运费金额按万分之五的税率分别计算承、托运双方的应纳税额。税额不足一角的免税，超过一角的四舍五入计算到角。
铁路运输企业在收取货物运杂费的同时必须代征托运方应纳的印花税，并记入运费结算凭证的“印花税”项目内，运费结算凭证不再加盖“印花税代扣专用章”。
四、税款缴纳
铁路运输企业代征的托运方应纳的印花税与铁路运输企业应纳的印花税统一由各铁路运输企业汇总后按下列方式缴入国库。
（一）铁路局（含广铁集团、青藏铁路公司）应纳印花税，依照铁路体制改革前所属原汇总缴纳印花税单位2004年印花税款占铁路局印花税的比例计算（见附表），按季向原汇总缴纳单位所在地的地方税务机关缴纳。对采用异地汇款方式缴纳税款的，原汇总缴纳单位所在地的地方税务机关应通知铁路局将税款直接汇入税务机关在国库开设的“待缴库税款”专户。
（二）集装箱和特货公司货运业务应纳的印花税向总机构所在地税务机关缴纳。
（三）合资铁路公司、地方铁路货运业务应纳的印花税向机构所在地税务机关缴纳。
五、地方税务机关根据国家有关规定，按代征印花税税款金额的5%付给铁路部门代征手续费。手续费由税务机关按规定及时给付，铁路部门不得从代征税款中直接扣除。
六、本通知自2006年8月1日起执行。2006年8月1日以前已经缴纳的税款不再进行调整。《国家税务总局铁道部关于铁路货运凭证汇总缴纳印花税问题的联合通知》（〔89〕国税地字第094号）、《国家税务总局关于改变铁路国际货运凭证印花税缴纳办法的通知》（国税函发〔1991〕1401号）同时废止。
篇三：借款合同印花税税率
咨询相关税务部门。可以参照：税 目 税率（税额）
一、购销合同 0.3‰
二、加工承揽合同 0.5‰
三、建设工程勘察、设计合同 0.5‰
四、建筑、安装工程承包合同 0.3‰
五、财产租赁合同 1‰
六、货物运输合同 0.5‰
七、仓储、保管合同 1‰
八、借款合同 0.05‰
九、财产保险合同 1‰
十、技术合同 0.3‰
十一、产权转移书据 0.5‰
十二、营业帐簿
1.记载资金的帐簿0.5‰
2.其他帐簿 每件5元
十三、权利、许可证照 每件5元
十四、股票交易3‰
;应纳税额＝收取费用×0.5‰
⑵产权转移书据、权利许可证照 应纳印花税的产权转移书据，包括财产所有权和版权，商标专用权，专利权，专有技术使用权等转移书据。其计税依据为书据所载金额。
应纳税额＝购销金额×0.3‰
适用定额税率的为"权利许可证照"一个税目?"营业帐簿"税目中的其他帐簿部分，税额均为每件五元。
⑦财产保险合同
应计征印花税的其他凭证，主要是指营业帐簿、产权转移书据和权利许可证照。
技术转让合同中，当事人就专利申请权转让，非专利技术转让所书立的合同，适用"技术合同"税目。若当事人就专利权转让，专利实施许可所书立的合同，书据，则适用"产权转移书据"税目。
④银行及其他金融组织经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，亦应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花。
②借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。这种借款次数频繁，如果每次借款都要贴花，势必加重双方负担。因此，对这类合同只就其规定的最高额在签订 时贴花一次，在限额内随还不签订新合同的，不再另贴印花。
应计征印花税的购销合同的范围包括：供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同。购销合同的计税金额为购销金额。购销金额是指购销全额，不得作任何扣减，特别是调剂合同和易货合同，应包括调剂、易货的全额。其
应计征印花税的借款合同的范围包括：银行及其他金融组织和借款人（不包括 银行同业拆借）所签订的借款合同。单据作为合同使用的，也应按合同贴花。借款合同的计税金额为借款金额。
⑹货物运输合同
⑸财产租赁合同
⑺仓储保管合同
应纳税额＝价款、报酬或使用费×0.3‰。
⑴有 关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；
应计征印花税的仓储保管合同的范围包括仓储、保管两种合同。仓储、保管合同的计税金额为仓储保管费用，其应纳税额＝仓储保管费用×1‰
应计征印花税的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、 器具、设备等合同。企业如果为租赁上述各项财产而签订的合同，都应计缴印花税，其计税金额是租赁金额。
应计征印花税的建筑安装工程承包合同的范围包括建筑安装工程承包合同。其计税金额为承包金额，不得剔除任何费用。其
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。由于采用在应税凭证上粘贴印花税票的方式作为完税方式，故称印花税。我国现行的印花税是自1988年10月1日起开征的。
印花税同其他税种相比，具有以下特点
⑧技术合同
应计征印花税的建设工程勘察、设计合同的范围包括勘察、设计合同现任两种，勘察设计合同的计税金额为勘察、设计所收取的费用，其
从1994年1月1日起，记载资金的帐簿的印花税计税依据改为"实收资本"与" 资本公积"两项的合计金额。以后年度，应以年初"实收资本"与"资本公积"合计的金额与已贴花的两项资金总额作比较，增加金额的，就增加部分按适用税率0 .05‰计算贴花；未增加金额的，不再贴花。
技术服务合同的征税范围包括：
五、应纳税额的计算
⑤在有的信贷业务中，贷款方是由若干银行组成的银团，银团各方均承担一定的贷款数额，借款合同由借款方与银团各方共同书立，各执一份合同正本。对这类合同，借款方与贷款银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借贷金额计税贴花。
⑶建设工程勘察设计合同
企业除记载资金的总分类帐簿以外的帐簿，包括日记帐簿和各明细分类帐等，都属于其他帐簿。其他帐簿一律按件贴花，每本5元。
印花税最低纳税额为一角。按规定计算出的应纳税额不足一角的凭证免贴印花，应纳税额在一角以上的，按照四舍五入的规则，其尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算贴花。
技术服务合同，技术培训合同和技术中介合同。
应纳税额＝运输费用×0.5‰
凡在我国境内书立、领受应税凭证
技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。
应纳税额＝借款金额×0.05‰
技术合同的计税依据为合同的所载的价款、报酬和使用费。但对技术开发合同，只就合同所载的报酬额计税，研究开发费不作计税金额。如果合同约定是按研究开发经费的一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额计税贴花。
按照定额税率缴纳印花税的，其应纳税额均为五元。
⑴营业帐簿
②其他帐簿的纳税计算
若施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应另行贴花。
⑵征收简便，费用低廉。印花税实行由纳税人自行计税、自行纳花、贴花、销花的办法，税务机关只负责检查等工作。因此，征收比较简便而且征收费用少。
⑶不退税、不抵用。对企业溢贴或多缴的税款，不予退税，而且也不许抵用。
⑷轻税重罚。印花税税负轻，最高税率为1‰，最低税率为0.5‰，但对于未贴、少贴或揭下重用印花税票者，可处以重罚。
二、纳税人
对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税金额，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程 的运费作为计税金额，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。
"财产租赁合同"经计算应纳税额不足一元的合同，按规定要按一元贴花。
应纳税额＝计税金额×适用税率
技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系介绍，组织工业化开发所订立的技术合同。
⑷建筑安装工程承包合同
应计征印花税的加工承揽合同的范围包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同，加工承揽合同的计税金额是加工或承揽收入的金额，在这些合同中，如有委托提供原材料金额的，其中原材料金额可剔除计税，但受托方提供的辅助材料等金额，则不能剔除，其
如：甲电视机厂与乙钢材厂商定，由甲向乙提供电视机50台，每台价格2500元，乙向甲提供钢材50吨，每吨价格2500，共计125000元，并签订了书面凭证。则该凭证是以货易货合同，属购销合同，要按各自提供货物的金额计税，并由双方分别缴纳应纳税额
（二）具体的应税凭证的应纳税额计算
（一）应纳税额的计算
1、对合同或具有合同性质的凭证的应纳税款计算
①凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。 如果双方在口头上达成借贷协议，在借款时通过借据作凭证，应按每次借款金额计税贴花。
应纳税额＝租赁金额×1‰
2、其他凭证的应纳税额计算
⑵促进科学技术进步和管理 现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；
应纳税额＝（125000＋125000）×0.3‰＝75元
按照比例税率计算税额缴纳印花税的，其应纳税额的计算方法是：
⑥有些基本建设贷款，先按年度用款计划分年签订借款合同，在最后一年按总概算签订借款总合同。总合同的借款金额包括各分合同的借款金额。对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。
⑻借款合同
目前，对不同的借款形式，主要采取下列计税办法：
应计征印花税的财产保险合同的范围包括财产、责任、保证、信用等保险合同。即当企业或个人与保险公司签订了涉及上述内容的合同，或未签订合同，以单据作为合同使用的，都应按规定缴纳印花。对财产保险合同的计税金额为保险费金额，其应纳税额＝保险费金额×1‰
对国际货运，凡由我国运输企业运输的，运输企业所持的运费结算凭证，按本程运费计算应纳税额；托运方所持的运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额。由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税，托运方所持的运费结算凭证，应按规定计算缴纳印花税。
营业帐簿的印花税，分别按资金帐簿和其他帐簿计征。
技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。
①资金帐簿和纳税计算
③目前，有些借款方以财产作抵押，从借款方取得一定数量的抵押贷款，这种借贷方式属资金信贷业务，这类合同应按借款合同贴花，其后如果借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，还应就双方书立的产权书据，按"产权转移 书据"的有关规定计税贴花。
应计征印花税的货物运输合同的范围包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同及单据。企业如果签订了或不签订合同，但以单据作为使用的，都应按货物运输合同计缴印花税，其计税金额为运输费用金额，不包括装卸费等，其
⑴购销合同
一、概述
应计征印花税的技术合同的范围包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
属于应按照"技术合同"税目的规定计税贴花的技术咨询合同是指当事人就有 关项目的分析、论证、评价、预测和调查所订立的技术合同。有关项目包括：
⑴征收面广，税源广泛。随着市场经济的建立和发展，人们之间的经济交往频繁，书立、领受和使用凭证的现象越来越普遍，因而对书立、领受的凭证征税，其税源广泛。
⑵加工承揽合同
2、定额税率
应纳税额＝承包总金额×0.3‰
应纳税额＝加工或承揽收入×0.5‰
⑶其他专业项目。
